浅析水电施工企业税务管理.pdf

第12期(总第1175t)中国水能及电气化No．12(TOTALNoll7)ChinaWaterPower&Electrification浅析水电施工企业税务管理胡海涛(中国水利水电第三工程局有限公司，西安710016)摘要：本文从水电施工企业涉及的企业所得税、营业税、个人所得税、印花税等方面进行了深入分析，提出了施工企业税务管理重点，供类似施工企业参考。关键词：水电施工企业；税务；管控中图分类号：F812．42文献标识码：A文章编号：1673-8241(2014)12-0068-02OnTaxManagementofHydropowerConstructionEnterpriseHUHai．tao(ChinaWaterConservancyandHydropowerNo．3EngineeringBureauCo．，Xi’an710016，China)Abstract：Inthearticle，hydropowerconstructionenterprisesareanalyzeddeeplyintheaspectsofcorporateincometax，businesstax，personalincometax，stampdutyandotheraspects，andtaxmanagementkeysforconstructionenterprisesareproposed，therebyprovidingreferenceforsimilarconstructionenterprises．Keywords：hydropowerconstructionenterprise；tax；managementandcontrol我国大型骨干水电施工企业，主要承担水库、水数；⑧个别单位纳税意识不强，税务管理工作不到电站、堤防、泵站、灌区等水利工程建设任务，工程位，为税务管理工作带来一定的风险。或位于偏远的山野乡村，或位于人迹罕至的崇山峻岭2做好企业税务管理工作的措施之中，或位于江河湖海之畔。水电施工企业在为国家大厦建设增砖添瓦的同时，也承担着为共和国纳税的2．1重视税务管理光荣任务。税收是国民经济的主要来源，每个施工企业都有1税务管理要难点分析缴税的责任与义务。同时，纳税也是衡量一个施工企业诚信的重要标志，如果公司的纳税信息受到公众质由于水电施工作业具有点多、面广、施工场地偏疑，将在资本市场带来极坏的影响，一旦发生税务纠远及不定期、跨地区施工作业等特殊性，给水电施工纷将会使公司信誉度降低并带来直接经济损失。因企业税务管理带来了一定的难度。主要表现在：④水电施工场地偏僻，失去了基本的纳税条件；⑥业主代此，施工单位要充分认识到税务管理工作的重要性，扣代缴税金后，水电施工企业长时间不能取得完税证相关人员，特别是单位负责人和总会计师，要高度重明及合同印花税；⑥个人所得税未按规定及时代扣代视税务工作，加强学习和宣传有关税收知识，研究国68 经验交流ExperienceExchange家有关税收政策，强化依法纳税意识，认真执行国家人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额各项相关税收政策，合理合法缴纳税费。定期披露公应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价司纳税信息，接受公众的监督。款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。第242．2规范税务管理基础工作条规定：条例第l2条所称收讫营业收入款项，是指随着一些税收新法规的实施，施工单位应对企业纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。所涉及有关税种的税务管理基础工作进一步规范和第25条规定：纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，加强。采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收2．2．1企业所得税管理款的当天。第26条规定：纳税人应当向应税劳务发企业所得税一般在公司本部汇总缴纳，施工单位生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳必须按规定按时办理、注销外出经营活动税收管理证税，而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳明，并在规定时问内到营业地税务机关办理报验登税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。同记，接受税务管理。时，新的营业税条例不再规定业主具有代扣代缴营业新开工项目，取得中标通知书1个月内，必须向税的义务，项目未按期纳税取得完税证明，税务机关公司财务部提出办理外管证申请，并提供：④中标通将直接追究施工单位的法律责任。知书；⑤施工合同(包含施工期限、付款条件等主要依据上述规定，建筑安装业务总承包人对分包收条款)；@机构成立文件。入不再负有法定扣缴营业税的义务，而应由分包单位续办外管证，需在外管证到期前1个月补续。首以其取得的分包收入全额自行申报缴纳营业税。不管先由下属单位向公司提出书面续办申请，同时将营业总包方与分包方间关于税金负担问题如何约定，均改地主管税务机关审核盖章的原外管证交回。变不了分包方营业税纳税义务人的性质。分包单位应施工单位(项目)不应在当地缴纳企业所得税，如当就其取得的分包收入全额向总包单位开具建筑业发果遇当地税务机关要强行预扣企业所得税，应根据国税票作为入账依据，规避税务风险。总局《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理证明的施工项目务必在纳税业务发生后六个月之内取得通知》(国税函[2010]156号)有关规定，做好沟营业税及附加的完税证明。如果由于业主原因，长时通解释工作，同时及时向公司汇报，共同解决问题。间未取得代扣代缴营业税完税证明，施工单位总部在2．2．2营业税管理税务稽查时，就会存在被强制重复缴纳营业税的风险。《中华人民共和国营业税暂行条例》第1条规定，2．2．3个人所得税管理在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让水电施工企业施工单位要严格按照新《个人所得无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税法》及相关法规的通知，规范个人所得税的代扣代税人，应当依照本条例缴纳营业税。第5条规定：纳缴工作。按时上缴个人所得税，规避税务风险。税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部2．2．4印花税管理价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的施工单位应严格按照《中华人民共和国印花税暂余额为营业额。第11条取消了原“建筑安装业务实行行条例》及其实施细则规定，按时缴纳合同印花税。分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人”的规定。印花税一般在项目所在地签订合同，就地缴纳印花第12条规定：营业税纳税义务发生时间为纳税人提供税。施工项目缴纳印花税的项目主要是：建筑安装工应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业程承包合同、购销合同、借款合同、营业账簿等。收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。注意：法人单位内部签订的合同协议不需缴纳印《营业税暂行条例实施细则》第16条规定：纳税花税。(下转第34页)